随着全球经济一体化的进程加速（sù），国际间的投资活动（dòng）日益频繁。马来西亚（yà）作为（wéi）东（dōng）南亚的重（chóng）要经济体，以（yǐ）其稳定的政（zhèng）治环境、丰富的自然资源、良好的商业氛围和多元化的产业结构，逐渐吸引了越（yuè）来越多的中国企业前往（wǎng）投资（zī）。其中，制（zhì）造业作为（wéi）中马两国经济（jì）的互补性领（lǐng）域，成为（wéi）了双（shuāng）方（fāng）投资合作的重要方向。本文将详细（xì）介（jiè）绍中国企（qǐ）业在马（mǎ）来西亚（yà）投资制造业的优惠政策。

一、中国企业（yè）在马来（lái）西亚营商（shāng）可享受（shòu）“中资特别通（tōng）道”

马来西亚营商环境（jìng）优渥（wò），政治、社（shè）会环境（jìng）稳定，70%人口工作年龄带（dài）来庞大的消费力（lì），超过20%的华（huá）人参与让中（zhōng）马两地文化相对接近。马来西亚政府总体上（shàng）非常鼓励投资（zī），近（jìn）年来更加接连调整外国政策，鼓（gǔ）励外资进（jìn）入出口（kǒu）导向型产业和科技领域。

在马来（lái）西亚政府推（tuī）出（chū）的一众优惠政策中（zhōng），内地公司可参考“中资（zī）特别通道（dào）”，从而更快获得加速。该渠道的稳定（dìng）给马投资的（de）中国企业提供了便利，简（jiǎn）化了（le）他（tā）们的申（shēn）请时间所的繁复程（chéng）序。凡通过该通道（dào）进入马来西亚的中（zhōng）国投资项目，最（zuì）快可在一个月内（nèi）获得批准。

“中资（zī）特别（bié）通（tōng）道”是马来西亚政（zhèng）府专门设立的一条针对特定国家或地区企业（yè）的投资特别通道，旨在吸引高附（fù）加（jiā）值、高科技、高影响力的（de）中资企业（yè）进入马来（lái）西亚，建立区域（yù）总（zǒng）部或智能制造主要吸引的中国投资包括消费技术、智能技术、再（zài）生能源（yuán）、医疗技术、医（yī）疗设（shè）备（bèi）、电子电器产品、机械工（gōng）程、化学以（yǐ）及航空（kōng）航天领域。

二（èr）、在马来西亚营商，需要缴（jiǎo）纳哪些税种？有哪些税务（wù）优惠？

马来西亚一贯（guàn）实施鼓励和积极吸引外国（guó）投资的经济（jì）政策，同时设（shè）置了针对外国投资（zī）者（zhě）的多种激（jī）励（lì）政策（cè），包（bāo）括相对较低的（de）增（zēng）幅。较普遍的（de）税收规定包括：

马来西亚提供不同类型的税收优惠，包括税收、与（yǔ）资本（běn）支出相关的税收（shōu）以及增强减免，例如（rú）在制（zhì）造（zào）业、食（shí）品（pǐn）加工业、农业、酒店或其他工商业领域，开始生产且不到一年属于所推广的活动或（huò）推（tuī）广产品的公司，将有资格获得以（yǐ）下税务优惠（huì）：

1.新兴工业地位（PS）

新兴工业地位（PS）:是为了促（cù）进特定行（háng）业的（de）发展而（ér）设立的非常有针对性的投资优惠（huì）政策。该政策的核心（xīn）目标是吸引高科技、高（gāo）价值（zhí）和创新（xīn）型产业的投资。从（cóng）行业来看，主要是电子、生物科技、航（háng）空（kōng）航（háng）天、石油化工和新（xīn）能源等领（lǐng）域（yù）。

根据PS政策，获得新（xīn）兴工业地（dì）位认（rèn）证的企业可以享受包（bāo）括（kuò）税收减免、关（guān）税豁（huō）免、土地（dì）优恵和硏发支持等多种（zhǒng）优恵。这些优恵（huì）措（cuò）施旨在（zài）降低企（qǐ）业的运（yùn）营成本，并鼓励（lì）企业进行硏发和（hé）创（chuàng）新。另外（wài）该政策还（hái）格外注重可（kě）持续（xù）发展和（hé）环（huán）境保护（hù），符合条件的企业可以获得额外的激励措施。

政策（cè）优惠主要为：可享（xiǎng）有5年（PS期间）的70%公司（sī）税减免,例如公司5年内只须缴（jiǎo）纳30%*24%的公（gōng）司税（shuì）。在PS期间发生的但未（wèi）抵（dǐ）减的免税额可（kě）以结转，抵（dǐ）减公司PS期间之后的（de）收入（rù）。PS期间发生的累积损（sǔn）失可以结转（zhuǎn）至PS期（qī）间后连续7年公司收入的抵（dǐ）扣。

PS申请应通过InvestMalaysia门户 MIDA online提交。

PS政（zhèng）策还（hái）提（tí）供（gòng）了一系列贴（tiē）心的支持服务，包括专门的投资辅导、市场情报、人（rén）才培训和（hé）技术（shù）支持等（děng），以（yǐ）帮（bāng）助企业（yè）在（zài）马来西亚顺利开展业务。

2.投（tóu）资税务（wù）留抵（ITA）

投资（zī）税务留抵（ITA）：获（huò）得投资税务补（bǔ）贴的（de）企业，可享受为（wéi）期5年（nián）合（hé）格资本支出（工厂、厂（chǎng）房、机器或其（qí）他设备（bèi））60%的投资税（shuì）务补贴。每个评估年，该补贴可用（yòng）于冲抵其纳（nà）税（shuì）年法定收入的70%，其（qí）余30%按规定（dìng）纳税，未（wèi）用完的补贴（tiē）可转（zhuǎn）至下一年使用，直至用完为止。

享受新兴工业地（dì）位或（huò）投资税务补（bǔ）贴的（de）资格是以企业具备的（de）某方面优势为基础的，包（bāo）括较高（gāo）的（de）产品附加值（zhí）、先进的技术水平以及产业（yè）关（guān）联（lián）等。符合这些条件的投资被称为“促进行动”（promotedactivities）或（huò）“促（cù）进产品”（promoted products）。

马政府专门（mén）制订了有关制（zhì）造业的《促进行（háng）动及产品列表（biǎo）》。除制（zhì）造（zào）业外（wài），两项（xiàng）鼓（gǔ）励政策均可适用于其他行业申（shēn）请，如农业、旅游（yóu）业及制造业相关（guān）的（de）服务业等（děng）。

新兴工（gōng）业（PS）地位和投资赋税（shuì）留（liú）抵（ITA）二（èr）者中仅可（kě）选（xuǎn）择其（qí）一（yī）。

3.再投资补贴（RA）

除此（cǐ）之外，马来西亚还有另外一项优惠政策，即再投资补贴（RA）：再投资补贴主要适用于制造业与农业。运营（yíng）12个月以上的制造类企业因（yīn）扩充产能需要，进行（háng）生产设备现（xiàn）代化（huà）或产（chǎn）品多样化升级改造的（de）开销，可申请再投（tóu）资（zī）补贴。合格资本支出额60%的补贴可用于冲抵其纳税年（nián）法定收入（rù）的70%，其余30%按规定纳税。

除了提（tí）供（gòng）财务支（zhī）持，RA政策（cè）还鼓励企业采用环保技（jì）术和可持续发展方法。企业可以获得额外的投资津（jīn）贴和税收优惠，以鼓（gǔ）励其采（cǎi）用更环保的生产方式。

4.其他（tā）财（cái）政优惠

在（zài）以上优恵政策基础上，马来（lái）西亚政府为了吸引更加（jiā）优质的（de）企业和人才，通过针对入驻企（qǐ）业和（hé）员工给（gěi）予企（qǐ）业所得（dé）税和个（gè）人所得税方（fāng）面的（de）优（yōu）惠（huì），吸引全（quán）球知名企（qǐ）业进驻。一（yī）般来说，马（mǎ）来西（xī）亚政府根据不（bú）同园区的定（dìng）位（wèi），给（gěi）予（yǔ）优秀产（chǎn）业园区一些（xiē）财政优（yōu）恵政策。

马中关丹（dān）产业（yè）园区是中马条约共同开发的第一个具有国（guó）家（jiā）产业园资格的产业园区，入驻的十大重点产业包括汽车零部（bù）件、食（shí）品加工、电子电器、塑料及金属行业设备等（děng）。在马中关（guān）丹产业园区投资的企业，可（kě）享受以下优惠政策：

（1）企业所得税豁免：高达15年100%企业（yè）经营（yíng）所得税减（jiǎn）免（从公司获得法定（dìng）收入算起,或拥有（yǒu）等同于5年符合资格的资本开（kāi）销的所得税（shuì）豁免额)

（2）印花税豁免：用于发（fā）展用地（dì）或建筑物转卖租借的印花（huā）税豁免；

（3）进口税豁免：进（jìn）口原料、零部件（jiàn）、机械、器材等未在当（dāng）地生（shēng）产但在生产活动中直接使用的物品进口税豁免；

（4）个税优惠：该园区的知识（shí）型员工可享受15%个人所得税优惠（huì）税（shuì）率（lǜ）。

在此基础上，马中关丹国际物流（liú）园还为（wéi）入驻企业设置了项目落地协调（diào）服务中心,一（yī）站式高效对（duì）接服务,能够快速、有效地帮助企业协调落（luò）实（shí）园区优恵政策,协助行（háng）政审批,加快项目落地,加速建（jiàn）设投产,节约落地企业的（de）时间成本及其他（tā）成本,高效、便捷（jié）入驻园区。

三、马来西亚政（zhèng）府鼓（gǔ）励（lì）的行（háng）业及领域

马来西亚政府鼓励外国（guó）投资（zī）进入其出口导向型的生产企业和高科技领域，可享受优惠（huì）政策（cè）的行（háng）业主要包括：农业生产、农（nóng）产品加（jiā）工、橡胶制品、石（shí）油化（huà）工、医药、木材（cái）、纸（zhǐ）浆制品（pǐn）、纺织、钢铁、有（yǒu）色金属、机（jī）械（xiè）设备及零部件、电子电器、医疗器械、科学测量仪器制造（zào）、塑料制品、防护（hù）设备仪器、可（kě）再生（shēng）能源、研发、食品加工、冷链（liàn）设备、酒（jiǔ）店（diàn）旅游及其他与制造业相关（guān）的服务（wù）业等。在制造（zào）业领域，从2003年6月开始，外商投资者投资新项目可以持有100%的（de）股权。

1.清真食品加工及认证（zhèng）。包括：凡生产清真食品的公司，自符（fú）合规定的第（dì）一（yī）笔资本支出之日起5年内所发生符合规（guī）定资本支出（chū）的100%可享受投资（zī）税赋抵减。

2.多媒体超级走廊公司。为了成为全球信息与通信技术产业的（de）中心（xīn），马来西亚政府于1996年创建了信息与通（tōng）信技术计划（huá），即多媒体超级走（zǒu）廊。所有取得多媒体超级走廊地（dì）位的公（gōng）司都可享受马来西亚政府提供（gòng）的一系（xì）列财税、金融鼓励政（zhèng）策及保障，主要（yào）包括：提供世界级的硬体（tǐ）及资讯基础设施；无限制地聘请国内外知识型雇员；公司所（suǒ）有（yǒu）权自由（yóu）化；长达（dá）10年的税（shuì）收豁免（miǎn）政（zhèng）策或5年的财税（shuì）津贴等。

3.鼓励发展生物科（kē）技（jì）。马来西亚2007年（nián）财（cái）政预（yù）算报（bào）告（gào）宣布了一系列新举措，鼓励在生物科技领域的投资（zī），推动生物科技的发展。投资鼓励政策包括：

第一，生物科技公司从首年盈利开始，免（miǎn）交10年所得税；

第二，从第11年开（kāi）始缴纳20%的所得（dé）税，优惠期仍为10年；

第三，在生物科技领域进行投资的个人和（hé）公司，将减（jiǎn）去与其原始资本投资（zī）相等的税（shuì）收，并获得前期的（de）融资支（zhī）持；

第四，生（shēng）物科技公司在进行兼并（bìng）或收购时，可免（miǎn）征（zhēng）印花税（shuì），并免缴纳5年的（de）不动产收益税；

第五，用于生物科技（jì）研（yán）究的建（jiàn）筑物可获得（dé）有（yǒu）关的工业建筑物津（jīn）贴。

4.鼓励数字经济发展。为了促使（shǐ）马来西亚转（zhuǎn）变成为数字经济驱动的高收（shōu）入国家以及区域（yù）领（lǐng）导者，马来西亚政府在2021年宣布了《马来西亚数字经（jīng）济大蓝（lán）图》。目前，马政府正酝酿出台“马来（lái）西（xī）亚多媒（méi）体超级走廊计划2.0”，以期吸引（yǐn）更多外国数字投资（zī）者（zhě）进驻。

马来西（xī）亚在2022年财政预算案中（zhōng），对（duì）绿色科技投（tóu）资予以为期（qī）3年100%的投资税务（wù）津（jīn）贴，可抵扣最高70%的应纳税法（fǎ）定收（shōu）入。